什么叫汇总纳税企业所得税，答案怎么是法人汇总缴纳企业所得税的

来源：整理时间：2022-12-13 05:24:12 编辑：金融知识手机版

1，答案怎么是法人汇总缴纳企业所得税的

现在是法人所得税制，以法人为纳税主体计算缴纳企业所得税的，非法人企业不单独缴纳

参见企业所得税税法和国家税务总局发布的企业所得税汇算清缴管理办法，也可以电话咨询当地的12366

答案怎么是法人汇总缴纳企业所得税的

2，关于企业所得税汇总缴纳

新企业所得税法第五十条和第五十一条分别规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总纳税；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总纳税。由此，可能出现地区间税源转移问题，各界都非常关注。由于税源转移处理属于地方财政分配问题，实施条例不宜规定得过细，授权汇总纳税的具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。实施条例施行后，将根据“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政分配”的原则，合理确定总分机构所在地政府的分享比例和办法，妥善解决实行企业所得税法后引起的税源转移问题，处理好地区间利益关系。企业所得税法第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。考虑到企业所得税法实行了法人税制，企业集团内部的母子公司原则上应独立纳税，合并纳税应从严掌握，这样也有利于减缓地区间税源转移问题。因此，没有在实施条例中规定合并纳税的范围和条件，对个别确需合并纳税的，由国务院今后根据实际情况再作具体规定。

关于企业所得税汇总缴纳

3，如何理解企业所得税跨地区经营的汇总纳税原则

根据《公司法》规定，分公司不具有法人资格，民事责任由总公司承担，但需要在当地办理工商登记和税务登记。分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构。“不具有法人资格的营业机构、场所”，就是指前面所说的分公司。《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》规定，总机构统一计算企业全部应纳税所得额、应纳税额，总、分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监管，并按规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税，年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，多退少补。跨省市设立的下列分支机构不需要就地预缴： 1. 税法列举的，所得税全部上缴中央国库的企业； 2. 不具有主体生产经营职能、在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构； 3. 三级及以下分支机构；其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构计算预缴所得税。 4. 上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构； 5. 居民企业在中国境外设立不具有法人资格营业机构。在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格的营业机构、场所，预缴所得税的具体管理办法，根据国税发〔2008〕28号文件规定，国家税务总局已经授权各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局联合制定。

跨地区的分支机构，可以在当地缴纳企业所得税，也可以汇总到总部缴纳企业所得税，这要企业自己权衡。

跨地区经营汇总主要针对总分支机构，或跨区设立某个部门，只有一个法人主体。

如何理解企业所得税跨地区经营的汇总纳税原则

4，怎样认定企业所得税汇总纳税条件

中国税务报10月16日刊登了《汇总纳税须符合条件》一文，读了之后颇受启发，但有细微之处笔者有不同看法。　　一、如何理解《国家税务总局关于如何认定企业所得税纳税义务人的批复》（国税函〔1998〕676号，以下简称《批复》）的适用范围。　　一般认为，根据《所得税暂行条例》及其实施细则的规定，同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件（以下依惯例简称三个条件）的企业、事业单位以及社团组织是企业所得税的纳税人。　　事实上，这种说法并不严谨。所得税是针对应税所得所征收的一种税。判断是不是企业所得税纳税人的关键是看其是否取得应税所得，而不是看其核算水平。凡取得应税所得的，除另有规定外必然是所得税的纳税人。是否符合三个条件是纳税人是否就地缴纳企业所得税的判断条件。　　在实际操作中，一些纳税人援引《批复》的规定，认为能够独立核算条件而没有实行独立核算的企业也应当就地缴纳税款，即通常所说的“认定为独立纳税人”。　　毫无疑问，企业作为经济组织应该准确核算，但准确核算并不等同于独立核算。前者是从企业核算的水平上对企业的核算方式予以界定，后者是从形式上对企业的核算方式予以界定。企业应当准确核算，但并不都具有独立核算的义务。我们决不能想当然地认为凡是有条件独立核算的企业都应当实行独立核算。

汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况，较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。所得税汇算清缴中汇总纳税企业，是税务局认可的集中汇总缴纳企业所得税的企业所得税汇算清缴中汇总纳税企业有： 1）国务院确定的120家大型试点企业集团。 2）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团。 3）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）。 4）文化体制改革的试点企业集团。 5）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。

5，所得税汇算清缴中汇总纳税企业什么意思

所得税汇算清缴中汇总纳税企业，是税务局认可的集中汇总缴纳企业所得税的企业　　所得税汇算清缴中汇总纳税企业有：　　1）国务院确定的120家大型试点企业集团。　　2）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团。　　3）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）。　　4）文化体制改革的试点企业集团。　　5）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。　　非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。对核算地发生争议的，分情况处理：　　1）总分机构均在一省范围内的，由省级税务机关明确纳税申报所在地；　　2）总分机构跨省市的，由国家税务总局明确纳税申报所在地。　　汇缴成员企业和单位在按规定向汇缴企业和单位汇总所得额(或亏损额)时，必须按税法的有关规定向经营所在地主管税务机关报告汇缴纳税情况，报送纳税申报表，并附财务、会计报表等有关资料。纳税申报表亦应同时逐级上报汇缴企业和单位，以便汇缴入库地税务机关备查。　　汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。　　实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况，较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。

按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》国税发〔2005〕200号。文件精神：企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申请表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。因此，企业所得税汇算清缴原则上是由企业自行汇算清缴，但不能自行汇缴的，可以聘请税务师事务所来做。如果有税前扣除项目报批需要鉴证的，还得请税务师事务所予以鉴证后，税务局才会审批。纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。

6，汇总纳税是什么

汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。

什么是汇总纳税汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况，较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。

所谓合并纳税，是指大型企业集团的母子公司实施盈亏相抵之后的收益缴纳所得税。财政部和国税总局发布通知，宣布从2009年1月1日起，此前在实施新企业所得税法之后保持合并纳税资格的106家大型国企将停止合并缴纳企业所得税资格。大型国企合并纳税始于1994年实施分税制改革，分税制改革之后国税总局下发《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》，规定经国务院批准成立的企业集团经批准后，可由其100％控股成员企业选择由核心企业统一合并纳税。第一批企业为56家，2007年实施两税合并时确立了法人税制的原则，具有法人资格的企业都必须单独纳税，新税法第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。此前实施合并纳税的106家企业经国务院批准在2008年继续实施合并纳税。此次财政部和国税总局的通知要求，为确保新税法的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，在2008年度继续按原规定执行。从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。汇总纳税居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业.两者的区别合并纳税的各方是一个大型集团下属的各自独立的企业法人，新的企业所得税法实施后，从今年开始，合并纳税已经取消了。汇总纳税的各方是一个企业法人下属的不具有法人资格的分支机构，新的企业所得税法实施后，实行法人纳税，分支机构都要由总机构进行汇总纳税。两者的联系合并纳税是老企业所得税条例的规定，汇总纳税是新企业所得税法的规定，合并纳税的顺利实施为法人企业汇总纳税的实行积累了宝贵的经验。

汇总纳税企业，也就是合并纳税企业，是指：国家税务总局的（国税发[2001]13号文件）关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的企业。扩展阅读汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况，较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。

7，什么叫汇总合并纳税企业急

汇总（合并）纳税是一个企业总机构或集团母公司（称为汇缴企业）和其分　　支机构或集团子公司（称为成员企业）的经营所得，通过汇总或合并，由汇缴企　　业统一申报缴纳企业所得税的一种纳税方法。也就是说，成员企业按照有关规定　　计算出应纳税所得额（或亏损额），其税款不向所在地主管税务机关缴纳而由汇　　缴企业汇总缴纳。　　汇总（合并）纳税方式的确定，带有一定的目的性，一方面为照顾一些行业　　的经营、核算特点。如：邮政电信行业中，一些企业经营电信业务，其收入只反　　映在发出电信信息一方，而接收信息一方没有取得收入却同样提供服务，其收入　　及成本贯穿于电信信息收发的全过程，但收、发方有可能间隔千里，这种收入，　　成本很难在两个企业之间划分清楚，因此，其经营成果要在两个企业之间共同考　　虑，这就从客观上要求对具有这样经营特点的行业可以采取汇总（合并）纳税方　　式，这是比较实事求是的。另一方面是为了鼓励企业规模经营，增强企业凝聚力，　　提高整体竞争力。如：一些大的企业集团在国际经济交往中，其经济实力直接影　　响企业形象和经营项目的成功，实行汇总（合并）纳税，有利于其竞争。由于实　　行汇总纳税，可以由汇缴企业将下属成员企业之间的盈亏相抵后计算缴纳企业所　　得税，实际上享受到了一定的税收优惠照顾，因此，汇总缴纳企业所得税，必须　　经国家税务总局批准，任何一级税务机关不得擅自批准，任何企业也不得自行确　　定汇总纳税。

合并纳税：对国务院批准成立的大型企业集团，其100％控股的成员企业，可以选择由其核心企业合并纳税。汇总纳税：一、基本规定下列企业可按规定申请汇总纳税：? 1、国务院确定的120家大型试点企业集团；? 2、国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团； 3、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）；? 4、文化体制改革的试点企业集团；? 5、汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。? 6、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。对核算地发生争议的，分情况处理：? 1）、总分机构均在一省范围内的，由省级税务机关明确纳税申报所在地； 2）、总分机构跨省市的，由国家税务总局明确纳税申报所在地。（依据国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知，国税函[2006]48号）二、连锁经营汇总纳税的规定根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。依照《中华人民共和国外商投资和外国企业所得税法》和《中华人民共和国外商投资和外国企业所得税法实施细则》的有关规定，对从事跨区域连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。

所谓合并纳税，是指大型企业集团的母子公司实施盈亏相抵之后的收益缴纳所得税。财政部和国税总局发布通知，宣布从2009年1月1日起，此前在实施新企业所得税法之后保持合并纳税资格的106家大型国企将停止合并缴纳企业所得税资格。大型国企合并纳税始于1994年实施分税制改革，分税制改革之后国税总局下发《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》，规定经国务院批准成立的企业集团经批准后，可由其100％控股成员企业选择由核心企业统一合并纳税。第一批企业为56家，2007年实施两税合并时确立了法人税制的原则，具有法人资格的企业都必须单独纳税，新税法第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。此前实施合并纳税的106家企业经国务院批准在2008年继续实施合并纳税。此次财政部和国税总局的通知要求，为确保新税法的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，在2008年度继续按原规定执行。从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。汇总纳税居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业. 两者的区别合并纳税的各方是一个大型集团下属的各自独立的企业法人，新的企业所得税法实施后，从今年开始，合并纳税已经取消了。汇总纳税的各方是一个企业法人下属的不具有法人资格的分支机构，新的企业所得税法实施后，实行法人纳税，分支机构都要由总机构进行汇总纳税。两者的联系合并纳税是老企业所得税条例的规定，汇总纳税是新企业所得税法的规定，合并纳税的顺利实施为法人企业汇总纳税的实行积累了宝贵的经验。