稽查选案有什么方法，如何做好税务稽查选案工作

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1，如何做好税务稽查选案工作
2，什么叫税务稽查选案
3，浅谈如何提高稽查选案准确率
4，谈如何提高税务稽查选案的针对性
5，如何选择有效的税务稽查基本方法

1，如何做好税务稽查选案工作

科学、规范、有效的稽查选案,对税务稽查工作至关重要,对推动税务稽查工作的顺利进行,实现依法治税的目的,体现税收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。然而,在税务稽查选案工作开展中存在诸多的问题,如何做好新形势下稽查选案工作,提高稽查选案质量成为一个亟待解决的问题。对天津市税务稽查选案工作的特点、现状及存在的突出问题进行剖析,并结合实际工作提出建议措施,以期进一步发挥税务稽查对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪的重要的作用。

如何做好税务稽查选案工作

2，什么叫税务稽查选案

税务稽查选案，是确定稽查对象的过程。税务机关选案有多种形式：通过计算机选案、随机抽查、举报、转办、交换等，其中群众举报即是发动全社会力量进行协税护税的好形式，又是发现案源的主要途径。稽查选案是稽查工作的第一道程序，它属于稽查实施前的运筹过程，起着为后续工作提供方向和目标的作用。搞好选案体系的建设，无疑就抓住了整个稽查工作的中心链条，从而推动税务稽查工作的发展，实现依法治税的目标。税务稽查的基本程序是选案、检查、审理和执行。选案是税务稽查的第一道程序，即通过计算机、人工或者两者结合，对各类税务信息进行收集、分类、分析、比对和数据处理，从而在所管理的纳税户、扣缴义务人中选取最有嫌疑的逃税者，进而为下一步的税务检查铺垫基础。这是税务稽查的基础性工作，是提高税务稽查效率，有效地将有限的人力调配到最需要稽查对象上的重要措施。而选案准确与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度涉及整个稽查工作的质量。

什么叫税务稽查选案

3，浅谈如何提高稽查选案准确率

面临前所未有的挑战，为了顺利完成上级下达的各项收入任务，稽查局就如何提高稽查质量和效率、促进选案、检查、审理、执行科学联动展开了一系列的研究和探索。稽查工作的质量和效率很大程度上取决于选案的准确程度，只有选准稽查对象、稽查重点，才能抓住整个稽查工作的中心链条，推动稽查向纵深发展，提高税务稽查的威慑力和效率。因此，如何提高选案准确率是我们必需思考的问题。　　一、税务稽查选案工作的现状及难点　　应该肯定的是，近几年稽查局不断探索选案方法，稽查选案准确率逐步提高，有力打击了涉税违法活动。但是选案准确率还有很大的上升空间。　　（一）选案的方法比较单一，案源广度有待开发　　目前在稽查对象的确定上，尚无系统的选案方法，未形成一套科学、全面的选案指标体系。专案检查案源主要来源于纳税人举报，由于举报人举报动机不同，很多举报线索可信价值不高，有不少是不实的举报，在一定程度上影响了选案准确率；专项检查的案源主要来源于人工选案和基层局的案源移交，对于人工选案，全国都没有统一的计算机选案分析系统，基本依据稽查计划筛选随机抽样选择确定稽查对象，其科学性和准确性有待提高。　　（二）选案指标不够健全，案源判断难以把握　　无论是计算机选案还是人工选案，都必须依靠多渠道税务信息网络和大容量经济信息来源的支撑。如果缺乏丰足而真实的信息资源，选案工作就不可能在瞬息万变的市场经济环境中把握主动权。目前，稽查选案还缺乏统一的税务数据库，缺乏稽查与征管、国税与地税、税务与国土及房产等部门的有效的信息传递渠道，征管软件中虽然有纳税人登记和征收方面的数据资料，但缺少纳税人日常经营的一些关键数据资料，未将会计核算科目纳入选案指标，仅仅按照纳税数额较大的纳税户作为稽查对象仍然难以把握选案是否准确。　　（三）临时安插案件较多，选案进度难以控制　　随着国家对宏观经济的不断管理，各类打击税收违法犯罪案件的专项检查逐年增加。同时上级交办、转办及群众举报案件等要放在优先位置检查，协查案件增长迅猛，稽查部门安排相应稽查计划的自主性就受到很大约束，选案工作还要实际征收管理情况和上级下达的税收任务，选案工作量大，人员不够，使选案工作的进度难以控制。　　（四）移交案源质量不高，部门配合有待加强　　稽查与征管缺乏健全的工作衔接制度，也没有建立有效的信息共享机制。管理上移交的案源工作无论在组织形式上，还是在方法措施上都未能与稽查选案工作要求完全配合，一些基层管理部门移交案源应付差事，仅限于税收管理员对企业纳税情况的简要陈述，缺乏对企业经营情况的关键数据指标的描述及与有关纳税指标的对比分析。有的移交案源甚至将管理上还存在分歧的案件、找不到纳税人经营地址的案件也移交至稽查部门，失去了案源移交的本来意义。信息传递不详实、稽查完毕后的查核结果与初始疑点反馈和分析存在较大差异，导致稽查选案的准确率降低。　　二、提高稽查选案准确率的几点建议　　（一）充分做好选案调查，掌握足够的信息　　经常性的开展税务约谈，尽可能多的搜集各行业企业生产经营等方面的信息。及时收集、分析地区纳税环境，加强税收调研，依靠准确的信息，查找有价值的线索。加强与国税、工商、国土资源局和房产管理部门的信息交换，搭建信息共享平台，建立集中的备查信息库。选案部门要对各类信息资源进行收集、整理、储存，同时及时对纳税人情况进行信息更新，拓展选案渠道。　　（二）完善稽查选案指标体系，建立预警体系　　稽查部门应杜绝坐等案源的做法，及时对已掌握的备查信息库中的数据资料进行综合分析，选取关键指标、参数，就其经济效果与各种涉税事项等诸因素之间的关系，进行横向和纵向的定量比较，利用各类财务报表中项目间的勾稽关系，进行稽核，检查其填列的正确性，进而找出涉税问题的线索，从而建立纳税预警指标体系，不断完善选案指标体系。　　（三）加强稽查各环节交流，总结经验　　选案不是哪一个人的事，是直接关系稽查案件质量的最重要因素。因此稽查的选案、检查、审理、执行各环节之间的经验总结及交流至关重要。稽查环节中直接与纳税人接触的是检查人员，他们经常接触各类税收违法案件，常常发现一些新的违法手段及可能存在问题的会计科目。将这些敏感会计指标及时加入选案预警指标体系，将会大大提高选案质量。　　（四）强化部门协作，加快信息交换　　与征管部门一起制定征管与稽查协作和信息交换制度，例如案源移交应包含哪些涉税信息及管理部门的纳税评估情况而并非简单的缴税情况的描述，案源移交表应有具体的涉税判断依据及财务指标对比分析，提高稽查选案的准确率。同时，稽查部门应及时向管理部门传递企业信息，为管理部门的日常管理提供可参考的有价值的信息，缩短管理部门下户检查的时间，提高管理实效。

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浅谈如何提高稽查选案准确率

4，谈如何提高税务稽查选案的针对性

摘要：科学、规范、有效的稽查选案，对税务稽查工作至关重要，对推动税务稽查工作的顺利进行，实现依法治税的目的，体现税收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。然而，在税务稽查选案工作开展中存在诸多的问题，如何做好新形势下稽查选案工作，提高稽查选案质量成为一个亚待解决的问题。对天津市税务稽查选案工作的特点、现状及存在的突出问题进行剖析，并结合实际工作提出建议措施，以期进一步发挥税务稽查对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪的重要的作用。关键词：税务；稽查；选案税务稽查选案工作是通过一定方法确定具体税务稽查对象，进而实施完整稽查行为的一种前置性工作。作为税务稽查的第一道程序，是稽查实施前的运筹过程，起着为后续工作提供方向和目标的作用。税务稽查选案准确率的高低，直接影响着稽查效率的高低和稽查成果的大小。依法、科学地确定稽查对象，对于税务机关公正执法，规范税务稽查工作秩序，提高税务稽查工作的质量和效率，发挥税务稽查的监督职能，特别是落实税收工作精细化管理要求，具有十分重要的意义。一、税务稽查选案工作的特点和发展现状（一）税务稽查选案工作的特点从税务稽查工作的全过程分析，稽查选案工作的特点具有科学性、准确性和前瞻性。科学的税务稽查选案必须具备一定的选案条件，一要拥有较为丰富的待选资料和完整的数据信息；二要设定科学的选案指标和采用先进的选案方法；三要具有一定的人力和时间保障。（二）税务稽查选案工作的发展现状税务稽查选案工作是伴随着不同时期税收经济形势发展不断调整而渐进式发展的，其质量受制于不同时期的硬件条件和稽查人员的应用水平。从1994年税收体制改革，税务稽查工作脱胎于税务综合管理，形成相对独立的税务稽查体系开始，到1998年出于税收法制建设需要，税务稽查管理基本实现了选案、检查、审理和执行的"四分离".但是，由于受当时信息管理资源的限制，税务稽查选案的主要形式为人工筛选，过多依靠以往的稽查和征管工作经验，单纯确定检查方向和检查对象，选案的准确率基本在35%左右。 2000年以来，随着税收信息化应用范围的不断扩大，为税务稽查选案提供了信息资源的共享平台，税务稽查管理系统，即"稽查模块"为稽查选案工作提供了较为规范的实施程序，从而奠定了税务稽查向科学化发展的基础。 2005年，专业化检查工作的质量要求和信息管理系统的升级，为税务稽查选案工作更加科学、更加规范发展提供了条件。天津市地税系统的"津税系统一稽查模块"，将税收征管工作和税务稽查工作融为一体，为提高税务稽查选案的质量，推动税务稽查整体工作水平的提升创造了条件。税务稽查选案工作经历上述四个时期的演变、发展，基本形成了目前广泛应用的"以信息技术为先导，以管理系统为平台，以比对分析为手段"的更为科学的税务稽查选案方法。随着税收管理信息技术的发展，税务稽查选案工作也真正逐步由形式化应用向实质性方向转变。二、目前税务稽查选案工作存在的突出问题纵观天津市税务稽查选案工作的发展历程，与税务稽查工作规程要求对照，与信息化应用水平较高的省市工作相比，尚存在一定差距，从某种程度上影响了税务稽查效能的实现。（一）对枕务稽查选案工作的重要性认识不足《税收征收管理法实施细则》第八十五条第一款明确规定了税务稽查选案的岗位职责和制定规范选案程序的工作要求。从实践看，目前的选案工作仅是在组织形式上达到了税收法律法规规定的要求，还未真正达到"建立科学的检查制度，统筹安排检查工作"的管理目标。一是实际工作中更加偏重选案结果，忽视必要的选案过程。稽查过程中往往存在着急功近利、检查质量不高等问题。二是人力资源配置不合理，有的选案人员的专业素质不能满足工作需要。有的稽查局没有按照规定设立选案部门和专门的选案人员。有的选案人员缺乏财务、税收理论知识、实践经验与计算机应用技术，在一定程度上也制约了选案水平的提高。（二）涉税信息数据基础薄弱，不能满足税务稽查选案工作需要税务稽查工作的特点是对以往年度的涉税情况进行检查，税务稽查选案必须依托现有数据库信息开展分析、判定工作。长期以来，数据库中的财务报表信息是以简表的方式体现，不能满足评估分析的需要，加之对企业申报数据的完整性没有做到统一有效的监督管理，导致选案过程中所依托的信息、数据严重缺失或不完整。计算机选案系统软件程序缺乏综合分析和模糊处理的功能"人机结合"不能完美统一，无法对纳税人的经营管理现状和相关历史信息进行横向、纵向、定性、定量的分析和推理。（三）现行税务稽查选案方法尚不规范，没有形成一套科学、全面的选案指标体系在实际选案工作中，采用的选案方法过于单一。大都存在只关注申报数据和财会指标，缺乏对实际状况的系统、科学分析。纳税人的申报数据和财会指标，是税务稽查部门特别倚重的主要信息来源，是选案的重要分析依据。如果纳税人恶意处理或编造会计记录，引起会计信息严重失真，这些信息不仅对稽查选案分析发挥不出应有的参考价值，更容易误导选案工作的实际结果。（四）部门间缺乏有效的协作配合对于税务稽查选案工作而言，纳税评估结果是确定检查对象最有价值的管理信息之一。而在现行税收管理体制中，由于税收征管与税务稽查部门之间缺乏有效的协作配合，信息传递交互利用程度不高，特别是依据纳税评估结果及时有针对地加以查前分析，缺位明显，使得税务稽查选案工作缺乏最基本的原始资料和动态线索。（五）缺乏多元化数据网络由于在整个地税系统内部尚未建立起综合的信息处理平台，外部数据又不能得到有效利用，大部分建成的信息管理系统模式又在一定程度上存在不统一性，极易形成"信息孤岛".与国税部门的信息交换和共享程度低，彼此之间缺乏互联互通和协调配合，使各自数据难以达到最大化利用，存在管理上的空白。（六）税务稽查选案经验缺乏及时总结在以比对分析为主要手段的选案工作中，海量案源信息的筛选和鉴别成为税务稽查选案工作质量的关键。虽然随着信息化应用水平的不断提高，大量的数据模型作为数据筛选工具被广泛应用于税务稽查选案系统，但由于一些行之有效的税务稽查选案方法和经验没有被认真加以总结巩固，使之未能与计算机系统形成有效的结合，造成选案数据工具单一，影响了选案工作的质量和效率。另外，由于区域经济的特点具有不可比拟性，每一地区的经济发展和支柱税源的成分各不相同。稽查部门不能结合辖区特点进行针对性选案，导致具有典型区域特点的案源不能被有效挖掘，也未能形成有价值的行业稽查经验。三、提高税务稽查选案针对性的有效措施（一）强化对税务稽查选案工作的认识各级税务机关必须高度重视稽查选案工作的重要性，各个部门之间应形成合力，建立科学的选案制度，统筹安排选案工作。要大力提高税务稽查选案人员的业务水平，培养专业的人力资源。要把提高选案人员的整体素质作为一项重要工作来抓，尽快培养出一批业务全面的税务稽查选案人员，不但要精通财务知识、税法政策、计算机应用等基础技能，还要熟悉掌握企业的行业特点、生产经营方式等信息，只有这样才能满足税务稽查选案工作的需要。（二）整合利用现有信息资源，加快税务稽查选案的软件开发建立集中的"备查信息库"，改变以往被动选案的工作方法，以计算机系统为平台，对各类信息资源进行收集、整理、储存。结合当前数据信息，尽快开发出适合税务稽查工作需要的"人机结合"方式的选案软件。初选时，借助计算机系统提高海量数据的加工处理速度，根据人工设置的参数、指标，对信息库中符合条件的信息进行归纳整理。复选时，通过人工分析提高个案的准确性，抽取部分典型企业，对其涉税情况进行调研，为税务检查的实施提供有效地查案线索。（三）确定系统完整的税务稽查选案指标体系税务稽查选案评价指标的选择和确定，是直接关系到选案质量高低的一项最重要的基础性工作。要紧紧围绕企业的经济活动，对已掌握的数据资料运用各种方法深入揭示可能出现的各种情况，就其经济效果与各种涉税事项等诸因素之间的关系，进行横向和纵向的定量比较，在综合分析的基础上提出能够定性的量化指数标准，从而作为确定纳税异常户的参照依据。选案人员可以利用各类财务报表中项目间的勾稽关系，进行稽核，检查其填列的正确性，进而找出涉税问题的线索。通过设定公允的参数指标形成涉税指标体系，结合动态信息同步调整形成"数据仓库"，为以后的评估分析预置信息源。（四）加强各部门间的工作联系，增强选案的针对性整合信息资源，拓宽选案范围，构架横向选案体系。以查前分析为核心，实现税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查等各环节的有机衔接。在计划统计、税收征管、税务稽查等部门之间建立信息共享、双向反馈、统筹协调、良性联动的运行机制。形成一张严密的工作网络，以便及时发现纳税异常问题。税务管理部门将辖区内的重点税源户，特殊行业的重点企业，税负变化异常、长期零税负和负税负申报、纳税信用等级低以及在日常管理和税务检查中发现问题较多的纳税人，均纳入评估的重点关注对象。实施过程中，税收管理员要通过日常征管工作，及时掌握纳税人实际生产经营情况，参考行业税负监控数据、各类评估指标预警值等，对企业进行"点对点"纳税评估，并决定有关评估案件是否移送稽查部门。切实形成通过税收分析及时发现纳税异常情况，通过纳税评估查找原因，并将涉嫌偷逃税的对象及时移转税务稽查，通过税务稽查落实评估疑点的工作机制，较好地发挥各部门的整体合力。（五）建立多元化的税收信息采集网络建立起纵横交错、内外相连、辐射范围广、传递速度快、监控能力强的税收信息网络。注重加强与国税部门的配合，拓展选案渠道。要建立起信息交换和联席会议制度，互相通报税务检查实施情况，分别进行信息筛选、分析加工。对涉及两个部门的涉税案件及时向对方稽查部门通报有关查处情况。要建立国、地税联查体系。国、地税稽查部门联合行动，不仅节省人力、物力，避免重复检查、多头检查，而且通过"联手"，能够提高稽查工作效率和质量。每年由两局牵头，国、地税稽查部门联合查办几起有代表性的大要案件，不仅对涉税违法行为起到强有力的震慑作用，也可以为建立完善国、地税联手的稽查体系提供宝贵的实践经验。（六）注重经验总结，建立长效学习机制工作中应注重对精品案件的总结归纳，实现检查一个行业，总结一套规律的工作模式。要不断剖析前期选案工作的不足，充分掌握区域行业特点，挖掘典型案源，形成行业或区域稽查经验。同时要建立起长效学习机制，以请进来、走出去的方式吸收外部经验，以树典型、搞评比的措施推广内部优秀经验。逐步形成以点带面，全面开花的工作局面。

5，如何选择有效的税务稽查基本方法

所谓的税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。目前，税务稽查基本方法主要包括查账方法、分析方法、调查方法、电子查账方法等内容。在这里，笔者结合自身税务稽查工作实践，谈一谈一些看法，与大家共同探讨。一、要准确的区别各种税务稽查基本方法。在稽查具体工作中使用税务稽查基本方法时，税务稽查人员最重要的是先要弄清这些不同方法特指的范围和内容、区别和联系。如查账方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象履行纳税义务（扣缴税款义务）的真实性和准确性的一种方法。分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。而调查方法是指在税务稽查过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。至于电子查账方法主要是指利用电算化企业财务会计软件进行查账的一种方法。在实际工作中，对一个稽查案件，往往是针对实际情况，各种方法有选择的并用，至于究竟用的是那种税务稽查方法，稽查实施人员在查帐时一般是很自然的在使用，具体到那种，不一定很清楚。因此，作为一名合格的税务稽查人员，首先，要从理论上准确把握各种税务稽查基本方法，只有这样，才能保证查账人员在实际稽查中有目的和针对性的正确使用各种税务稽查方法。二、要明确各种税务稽查基本方法的种类。（一）、查账方法的种类：按照审查方法、审查的详细程度、查账顺序，查账方法可分为审阅法和核对法、详查法和抽查法、顺查法和逆查法。（二）、分析方法的种类：主要包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法、相关分析法等方法。其中常用的是控制计算法、比较分析法和相关分析法。（三）、调查方法的种类：调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法。盘存法又分为实地盘存法和其他盘存法（数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等）。（四）、电子查账方法：是指利用会计电算化企业财务会计软件进行查账的一种方法。企业的会计电算化是指由硬件、软件、数据、规程和人员在内构建起的会计信息系统。功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，也是稽查人员实行电子查账应必备的基本知识。　　三、要把握各种税务稽查基本方法的运用。作为一名税务稽查人员，了解各种税务稽查方法一般来说并不是一件难事，但要做到理论联系实际，确并不是一件容易的事。因此，把握好各种税务稽查方法并在实际工作中灵活运用是做好税务稽查工作的关键。（一）、查账方法：1、审阅法和核对法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。应注意的是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。同时还应注意时间逻辑关系的审阅，包括应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。核对法则是对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证采用，必须相应结合其他检查方法进行运用，才能达到检查目标的要求。2、详查法和抽法。详查法（全查法）适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。而抽查法是顾名思义，具体分为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表现在必须按程序进行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后实施具体抽查，最后分析和判断抽查结果。3、顺查法和逆查法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。在审阅分析原始凭证票面和项目内容及经济业务的真实性基础上进行证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。而逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。（二）、分析方法：1、控制计算法：如控制计算法常用的方法有以产控耗、以耗控产、以产控销和以支控销等。是指利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。其基本程序一是确定需要进行分析的事项或目标；二是确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据；三是建立事项分析的数学模型；四是数据分析结果比较。2、比较分析法：常用的包括绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法等。①绝对数比较分析法。在税务稽查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。②相关比率比较分析法。是指利用会计资料中有关两个内容不同但又相关的经济指标求出新的指标比率，再与这种指标的计划比率或上期比率进行比较分析，以观察其性质和大小，从而发现异常情况的方法。如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货（运输）费用比率等指标的计算与对比。稽查中，有时相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。比如，实施人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。③构成比率比较分析法。是通过有关联关系的经济指标各组成部分所占比率的计算，确定各组成部分的构成比例是否符合常规，从而发现企业的涉税问题。比如，通过对企业外购货物构成比率是否与销售货物和期末存货的构成比率具有同一性的计算分析，可以发现企业是否存在虚假进货或隐瞒销售收入的情况。3、相关分析法。是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。其基本程序是：一是分析和判断经济活动与税收关系；二是分析和判断经济活动间的关联关系；三是找出经济活动事项之间的关联；四是分析和把握问题的本质。（三）、调查方法：是指在税务稽查过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。如采用观察法对车间、仓库、营业场所以及基建工地等观察；采用查询法进行面询和函询；采用外调法进行函调协查和派人外调实查；采用盘存法可进行实地盘存和其他盘存。（四）、电子查账方法：目前，企业使用面较广的财务会计软件主要有金蝶、用友等。财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件与税务稽查工作有着最直接的联系。会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。模块之间以账务处理程序为核心，连接在一起，构成一个完整的会计核算系统。由于企业所处行业以及会计核算和管理的需求不同，模块的划分不是唯一的，也不是一成不变的。稽查工作中通常需要关注的有账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等模块。电子查账的工作步骤与方法：一是电子数据采集是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。只有完整、准确地采集企业数据，才能顺利开展检查工作。二是电子数据的整理是指通过技术手段对提取的电子数据进行账套恢复和重建，以发现和提取与案件相关的线索和证据，最终形成检查分析报告传送给相关的稽查人员。三是电子数据的疑点分析，对整理好的企业标准账套的检查，电子检查与手工检查在检查方法上并无太大的区别，但税务稽查人员可以利用电子查账软件系统，尽快发现疑点，确定检查重点，并进行疑点的人工核查。四是电子查账有关注意事项。即应注意采集数据的完整性、采集数据的保密性、采集数据的安全性。

执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》和《税务稽查结论》等税务文书以后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。被执行人没有按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳、解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。经稽查局确认的纳税担保人没有按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍然没有缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。稽查局对被执行人采取强制执行措施的时候，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由、依据和依法申请行政复议、提起行政诉讼的权利。稽查局从被执行人开户银行和其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金和罚款的时候，应当向被执行人开户银行和其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金和罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。稽查局拍卖、变卖被执行人的商品、货物和其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金和罚款的，在拍卖、变卖以前应当依法查封、扣押。稽查局在拍卖、变卖被执行人的商品、货物和其他财产以前，应当拟制《拍卖／变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准以后送达被执行人。拍卖、变卖实现以后，应当在结算并收取价款之后3个工作日以内办理税款、滞纳金和罚款的入库手续，并拟制《拍卖／变卖结果通知书》，附《拍卖／变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核以后送达被执行人。以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用以后，还有剩余的财产和无法拍卖、变卖财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金和罚款入库手续之日起3个工作日以内退还被执行人。被执行人在规定限期以内缴清税款、滞纳金和罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金和罚款以后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程和结果、采取的执行措施和使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门归档。执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准以后中止执行：被执行人死亡或者被依法宣告死亡，没有确定可执行财产的；被执行人进入破产清算程序没有终结的；可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法实施的；其他法定可以中止执行的情形。中止执行情形消失以后，应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》，经稽查局局长批准以后恢复执行。被执行人没有财产抵缴税款，按照破产清算程序无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，按照国家税务总局规定的权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准以后终结执行。