外购的汽油柴油消费税为什么可抵扣，cpa税法中15年真题外购汽油90用于公司运送旅客可以抵扣90

来源：整理时间：2022-12-11 03:51:46 编辑：金融知识手机版

1，cpa税法中15年真题外购汽油90用于公司运送旅客可以抵扣90

这句话只强调购入，所以只有进项税如果，叙述包含，运输旅客收入100万，那就要计算销项税

同问。。。

cpa税法中15年真题外购汽油90用于公司运送旅客可以抵扣90

2，消费税为什么可以准予扣除

因为消费税属于单一环节征收（卷烟例外），所以在规定的税目中领用应税消费品连续生产应税消费品的情况下可以抵扣耗用的应税消费品已纳消费税。

正确答案选d,原因如下：1、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。2、明确规定酒类不允许扣除3、不是同一税目

消费税为什么可以准予扣除

3，关于燃料油消费税如何抵扣的问题

关于外购石脑油为原料在同一生产过程中既生产应税消费品又同时生产非应税消费品的，外购石脑油已缴纳的消费税税款抵扣额的计算以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下： (一)外购石脑油。当期准予扣除外购石脑油已纳税款=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30％收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％ (二)委托加工收回的石脑油。当期准予扣除的委托加工成品油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品的生产企业，应按照上述计算公式分别计算2003年、2004年、2005年年平均收率，将计算出的年平均收率报主管税务机关备案。

关于燃料油消费税如何抵扣的问题

4，外购润滑油可否抵扣已缴消费税款

如果外购润滑油用来继续加工应税消费品的可以按照当月生产领用比例来扣减应缴纳的消费税，若用于非应税项目，那么是不可以扣除的。

可以。《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕19号)规定,以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品,准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。《国家税务总局关于对绝缘油类产品征收消费税问题的批复》(国税函〔2010〕76号)规定,润滑油国家标准《润滑剂和有关产品(l类)的分类第15部分:n组(绝缘液体)》(gb/t7631.15-1998)规定的润滑剂范围,变压器油、导热类油等绝缘油类产品,均属于润滑油的范围。据此,对润滑油生产企业生产的变压器油、导热类油等绝缘类油品,应按“润滑油”的税率征收消费税。综上,变压器油属于润滑油的范围,可以按照上述规定计算并抵扣税款。

5，油费进项税能抵扣吗

这个主要看你们能分开吗，对于3%货物运输和17%动产租赁能区分属于那块用的柴油，租赁的可以抵扣，不能区分开的不能抵扣。

根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条至第二十五条规定，条例第十条第一项所称个人消费包括纳税人的交际应酬费。条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第四条条文范围很广，狭义理解是购进环节不能抵扣进项，广义理解是购进使用维修等环节所发生的一切费用都不能抵扣进项，不过，实际工作中，多地税务机关还是以广义理解为准。本人认为既然企业购进征收消费税的小汽车是不能抵扣进行税额（原因是此类汽车无法区分是用于个人消费、集体福利还是办公用途），那么该车的维修费和油费自然也不能抵扣进项，这和不动产在建工程领用材料不得抵扣进项应该是同一道理。如果油费是用于其他可以抵扣增值税的货车，其增值税必然可以抵扣，这一点不存在任何争议。由于国家税务总局没有具体的实施文件出台，建议企业取得油费发票时先行抵扣增值税，日后真不行再做进项税额转出处理。

6，燃料油的消费税是否可以抵扣

如果委托加工后的产品，还是消费税应税产品，原料的消费税可以在产品应税中抵扣。否则不行。对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：　　第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构：　　该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本；支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金（包括应负担的增值税、消费税），该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。　　《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般纳税人企业以及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。　　第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同：　　1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。　　借：委托加工物资（所负担的消费税）　　　　贷：银行存款或应付账款　　2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税金—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。　　会计分录：　　借：应交税金—应交消费税（所负担的消费税）　　　　贷：银行存款或应付账款　　注意：受托单位则是代扣代缴，则会计分录：　　借：银行存款或应收账款　　　　贷：应交税金—应交消费税

并非所有的消费税应税产品都可以从外购或委托加工收回的已税消费税税额中抵扣，只有列名的才可以。如果你委托加工的是乙烯、芳烃类产品，根据《国家税务总局公告2012年第36号》，可以有条件地退还消费税（注：是退还，不是抵扣）。至于使用燃料油生产其他应税产品的，没有看到可以抵扣的有关文件。所以，不可以抵扣。

《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号）文件中的附件2：《成品油消费税征收范围注释》七燃料油规定，燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。据此，重油、渣油也称燃料油，为应征消费税油品。以外购该类货物为原料生产汽油、柴油，如何抵扣已纳的消费税，可根据《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）文件第三条规定处理：以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。

7，外购燃料油已缴消费税能否抵扣

根据《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号）文件中的附件2：《成品油消费税征收范围注释》七燃料油规定，燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。　　据此，重油、渣油也称燃料油，为应征消费税油品。以外购该类货物为原料生产汽油、柴油，如何抵扣已纳的消费税，可根据《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）文件第三条规定处理：以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。　　一、定义：　　消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。　　二、纳税人：　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。　　三、征税范围：　　现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。