差额征税如何开专票，差额征税行为到底该怎么开具发票可否全额抵扣如何进行会计处理

来源：整理时间：2022-12-30 17:16:23 编辑：金融知识手机版

1，差额征税行为到底该怎么开具发票可否全额抵扣如何进行会计处理

差额征税的需要开具两份发票，差额征税部分可以开具专票，扣除部分只允许开具普票，

一般纳税人按照取得发票上的税额进行认证抵扣

差额征税行为到底该怎么开具发票可否全额抵扣如何进行会计处理

2，差额征税发票怎么开

一、正文回答纳税人行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能开票。录入含税销售额全部价款和价外费用，和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为分开。二、分析差额征税是营改增以后为了解决无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。差额部分不得开具专票。开票方式有以下三种，可由纳税人根据需要自行选择：1、差额部分开具普通发票，剩余部分开具专票；2、全额开具增值税普通发票，下一步差额的扣除，可以通过附表三结转至附表一。3、使用差额开票功能开具发票。三、如何使差额部分可以开具增值税专用发票销售方全额开票，差额纳税，购买方符合规定的可全额抵扣税款。对于可以全额开具专票的差额征税，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取差额开票的方式。四、差额征税票可以开几张如果政策规定扣除项目不得开具专用发票，可开具两张发票，不得开具专票的扣除部分开具普票，余额部分开具专票，也可以全额开具普票。凡政策文件未标明不得开具专票情形，销售方可以全额开具专票，购买方可全额抵扣。

差额征税发票怎么开

3，增值税差额征税发票怎么开

差额征税中，未标明不得开具增值税专用发票情形，均为可以全额开具且全额计算销项税额的发票，不必通过差额征税模块中开具。

可以。只要是取得的专票，且与企业生产经营有关，经认证后都是可以抵扣进项税额的（差额征收只是对收入方而言与付款方无关）。

增值税差额征税发票怎么开

4，差额征税如何开票

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。　　简单的说，差额征税可以分成两种类型，第一种是差异部分(指扣除部分，下同)不能开增值税专用发票，另一种是差异部分可以开增值税专用发票。　　差额部分不得开具专用发票业务，差额部分由卖方缴纳税款，差额部分由买方抵扣税款，体现了增值税多少由卖方征收，增值税多少由买方抵扣的原则。　　差额部分可以开具专票的业务，销售方差额纳税，购买方全额抵扣税款，减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响。　　第一种类型：　　销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税。即如果政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票，其开票方式有以下三种:一是全额开具一般发票;二是余额开具一般发票，剩余部分开具增值税专用发票;三是采用“差额开票”开票方式，这种类型的发票，在收到发票后取得的余额中，相应的进项税额自然没有参与抵扣。　　第二种类型：　　销售方全额开票，差额纳税，即除了政策明确规定余额部分除项目外不得开具增值税专用发票外，其余项目均可全额开具增值税专用发票。减轻了卖方无法取得进项发票的税收负担，不影响买方的利益。对于可以在增值税全额专用发票中开具的“差额征税”，税后的差额在纳税申报中可以体现。

5，旅游业增值税差额征发票怎么开

增值税普通发票。增值税专用发票主要用于构成对方单位成本性方面的材料或服务项，税款是转以转嫁出去的。对方若是最终消费者的话，他就成了税款的最终承担者，不存在转嫁税款的可能性，那增值税专用发票对他无用，即使取得也不可抵扣。旅游业根据其性质，不可能成为别的项目的直接原材料性质的服务，所以，一般为增值税普通发票。

规定是这样的：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

6，差额征税三种开票方式

差额征税有全额开专票、差额开专票和只能全额开具普票3种方式：1、可以全额开专票包括：使用一般功能开一张专票（不必使用差额开票功能）（1）建筑劳务：一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按3%全额开具专用发票（差额征收、全额专票、简易税率3%）C类（一般纳税人可选择：全额征收、全额专票、一般计税9%）B类（2）转让不动产（老项目、外购）：一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按5%全额开具专用发票（差额征收、全额专票、简易税率5%）C类（一般纳税人转让外购不动产也可选择：一般计税，全额征收、全额专票、一般计税9%）B类（一般纳税人转让自建不动产或小规模纳税转让自建不动产：简易征收，全额征税、全额开票，简易计税5%）A类（3）物业服务转售水费：可以按总收款开具专用发票（差额征税、全额专票、简易税率3% ）C类（4）房地产开发企业销售房地产：一般纳税人选择一般计税按销售全额开具专票（差额征收、全额专票、一般税率9%）D类（特殊：一般纳税人选择简易征收和小规模纳税人，全额征收、全额开具专票，简易5%）A类（5）融资性租赁（租赁业）（新合同）：有形动产融资租赁：符合条件的，按出租总额开具专票，税率13%（差额征收、全额专票、一般税率13%）D类；不符合条件的，按出租总额开具专票，税率13%（全额征收、全额专票、一般税率13%）B类不动产融资租赁：符合条件的，按出租总额开具专票，税率9%（差额征收、全额专票、一般税率9%）D类；不符合条件的，按出租总额开具专票，税率9%（全额征收、全额专票、一般税率9%）B类（特殊：一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，即老项目可以选择全额征税，全额开具专票，简易5%，和以前营业税租赁业5%税率规定一样）A类（6）融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同，并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ): 本金和利息一并开具专票，税率13%。（差额征税、全额专票、一般税率13%）( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择不扣除本金的 ) D类此种情况实际是财税【2013】37号文的规定，实际中不采用此方法，而是采用后来财税【2013】106号和财税【2016】36号的做法（7）客运场站服务: 可以按收款总额开具专票（差额征收、全额专票、一般税率6%）D类2、可以差额开专票包括：又有两种开票方法可以使用差额开票功能开一张专票，当然税额是按增值额计算的。也可以使用一般功能开一张专票和一张税率***，税额为0普票。（说明差额征税项目也可以不用差额征税功能开具发票）（1）劳务派遣：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率5%。（差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%） E类（可以选择：全额征税，全额开专票，一般税率6% ）B类（小规模纳税人可以选择：全额征税，全额开专票，简易税率3% A类。也可以选择和一般纳税人一样差额征税、部分普票部分专票、简易税率5% E类）（2）人力资源外包服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率5%。（差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%）E类（也可以选择：差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）D类（3）人力资源外包服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6% ）F类（也可以选择：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率5%。（差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%）E类（4）经纪代理服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）F类（5）旅游服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）F类（6）融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同，并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ) : 本金部分开具普票，税率***，税额为0，利息部分开具专票，税率13%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率13%）( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择扣除本金的 ) F类（7）航空运输企业:代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）F类（8）电信企业为公益性机构接收捐赠: 代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%\9%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%\9%）F类3、只能全额开具普通发票：（1）金融商品转让：按转让额全额开普票，税率6%（差额征税、全额普票、一般税率6%）（2）融资性售后回租(金融业-贷款服务)：

7，旅行社差额征收可以开专用发票吗

建筑服务和旅游服务的纳税人，都存在选择差额征税方式计算销售额，但在能否开具增值税专用发票上，财政部的财税[2016]36号文却有不同的规定。财税[2016]36号文附件2有关（三）销售额的第8项第二款规定：“选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”而财税[2016]36号文附件2有关（三）销售额的第9项规定：“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”这里并没有规定，适用简易计税方法的建筑服务纳税人不得开具增值税专用发票。23号公告，并没有明确规定差额征税应差额开票，不应作为差额开票的依据。在没有明确的规定出台之前，差额征税的纳税人，还是应该可以按照收取的全部价款，全额开具增值税专票。

不可以

8，营业税差额税如何开票

发票上要列明管理费、代收代付的劳务工资、代扣缴的个税、代扣缴的社保费等明细即可。参考：税务局是按照收付实现制来统计税收收入的。《中华人民共和国营业税暂行条例》中华人民共和国国务院令第540号第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

应就收取的会议费计算缴纳营业税、城建税、教育费附加。

9，劳务派遣选择差额征收能不能开具增值税专用发票

劳务派遣选择差额征收的，计税部分可以开具增值税专用发票，差额扣除部分开具普通发票。

一般纳税人提供劳务派遣服务，选择一般计税办法，能开具增值税专用发票，选择简易计税办法则只能开增值税普通发票。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

10，实行差额征税的增值税一般纳税人纳税人怎样开具增值税专用发票搜

享受差额纳税的一般纳税人，能否开具增值税专用发票，需要视情况而定。1、金融商品转让销售额=卖出价-买入价不得开具增值税专用发票（以下简称专票），可以开具增值税普通发票（以下简称普票）。2、经纪代理服务销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费作为差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。其他各行业发生的代为收取的符合规定条件的政府性基金或者行政事业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入价外费用范畴。3、融资租赁业务销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税可全额开具专票。4、融资性售后回租服务销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票。但2016年5月1日以后，融资性售后回租属于贷款服务，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得抵扣。5、原有形动产融资性售后回租服务根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息6、航空运输企业销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。7、客运场站服务销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。8、旅游服务销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用选择上述办法计算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。9、适用简易计税方法的建筑服务销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款可以全额开具专票。10、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款可以全额开具专票。11、适用简易计税方法的二手房销售服务（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价可以全额开具专票。12、电信企业为公益性机构接受捐款销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款其差额扣除部分（即接受的捐款），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。需要提醒大家注意的是：纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。

能开

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